Title: Результаты
Author: Даня
Last saved by: OMarina

Отчет
о результатах оценки налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

 Оценка эффективности налоговых расходов за 2022 год проведена в соответствии с основными положениями постановления правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов и оценки установленных налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области, утвержденным постановлением администрации Городского округа «город Ирбит» Свердловской области от 30.10.2020 №1737-ПА (ред. от 28.10.2022 №1850 - ПА). 
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период. 
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов: социальные, стимулирующие и технические. 
В основу оценки взяты данные статистической налоговой отчетности  5-МН за 2022 год, предоставляемые Межрайонной ИФНС №13 по Свердловской области.  
 По итогам 2022 года в соответствии с решениями Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области предоставлены налоговые льготы на общую сумму 8 690 тыс. рублей, что составляет 1,1% от общей суммы налоговых поступлений в бюджет города.

Информация об объемах, динамике и структуре налоговых расходов
Таблица 1

№ п/п

Наименование показателей

Объем налоговых расходов
(тыс. рублей)

Прирост (уменьш.)
2022 к 2021

Структура %

| | 2021 | 2022 | |
| Всего налоговых расходов, установленных Решением Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области | 8 957 | 8 690 | -267 | 97
| В том числе: | | | |
1 | Земельный налог, всего: | 8 847 | 8 617 | -230 | 97,4
| - юридические лица | 8 722 | 8 492 | -230 | 97,4
| - физические лица | 125 | 125 | 0 | 100
2 | Налог на имущество физических лиц | 110 | 73 | -37 | 66,4
 
Для проведения оценки эффективности налоговые расходы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области распределены в зависимости от их целевой составляющей.
Таблица 2
Вид налога | Тип налоговых расходов в зависимости от целевой категории
| социальные | стимулирующие | технические
| тыс. руб./%
Земельный налог решение Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области от 31.10.2019 № 170 (ред. от 25.02.2021 №284) «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» | 125/1,4% | 0 | 8 492/97%
Налог на имущество физических лиц от 31.10.2019 № 171 (ред. от 28.10.2021 №336)«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Городского округа «город Ирбит» | 73/100% | 0 | 0
 Основной объем налоговых расходов по земельному налогу в 2022 году приходится на технические налоговые расходы (97%). Льготной категорией по земельному налогу являются учреждения, финансируемые из местного бюджета Городского округа «город Ирбит» Свердловской области. Льгота предоставлена 43 налогоплательщикам. Остальная доля (1,4%) налоговых расходов в 2022 году предоставлена льготами по земельному налогу социально незащищенным слоям населения.
 Весь объем налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц в 2022 году приходится на социальные налоговые расходы (100%). Количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы по налогу на имущество физических лиц, составило 212 человек. Льгота по указанному налогу предоставлена физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Целью налогового расхода является оказание поддержки данной категории граждан. Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.

Информация о налоговых расходах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в разрезе налогоплательщиков
Таблица 3

№
п/п

Категория налогоплательщиков

Значение показателя (тыс. рублей)

Темп роста
(снижения)
2022 года
к 2021
году, %

| | 2021 год | 2022 год |
1 | Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения, в том числе: | 8 957 | 8 690 | 97
1.1 | Земельный налог | 8 847 | 8 617 | 100
1.1.1 | реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий в соответствии с Законом Российской Федерации "О реабилитации жертв политических репрессий", достигших пенсионного возраста; | 1 | 1 | 1000
1.1.2 | инвалидов Великой Отечественной войны, участников Великой Отечественной войны, ставших инвалидами, участников Великой Отечественной войны, военнослужащих, проходивших военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии; | 1 | 1 | 100
1.1.3 | граждан, получивших в собственность бесплатно земельные участки, находившиеся в муниципальной собственности, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, расположенные на территории Городского округа "город Ирбит", для индивидуального жилищного строительства, сроком на 5 лет с момента получения в собственность данных земельных участков. | 25 | 22 | 12
1.1.4 | лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей; | 34 | 36 | 5,9
1.1.5 | неработающих пенсионеров по старости, по случаю потери кормильца, не имеющих в составе семьи трудоспособных лиц, за земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества; | 1 | 1 | 100
1.1.6 | пенсионеров, имеющих звание ветерана в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах"; | 63 | 64 | 1,6
1.1.7 | финансируемые из местного бюджета муниципальные казенные учреждения, муниципальные бюджетные учреждения, муниципальные автономные учреждения Городского округа "город Ирбит" | 8 722 | 8 492 | 97,3
1.2 | Налог на имущество физических лиц | 110 | 73 | 33,6
1.2.1 | физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей | 110 | 73 | 33,6

1. Оценка эффективности технических налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

 В соответствии с решением Думы Муниципального образования город Ирбит от 31.10.2019 №170 «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» (в ред. от 25.02.2021 №284) льготой по земельному налогу воспользовались органы местного самоуправления, муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств местного бюджета. 
 Целью применения данного налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.
 Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование учреждений, осуществляющих деятельность в бюджетной сфере, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей социально-экономической политики по развитию Городского округа «город Ирбит» Свердловской области. 
 Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот проведена путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков, за 5-летний период. 
Таблица 4
Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот в течение 5 лет
наименование | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022
Количество плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу | 46 | 45 | 42 | 44 | 43
Количество плательщиков, всего: | 154 | 157 | 153 | 151 | 154
Востребованность,% | 29,8 | 28,7 | 27,5 | 29,1 | 27,9
 На основании вышеизложенного можно сделать вывод о востребованности данной льготы, т.к. значение показателей востребованности больше нуля.
 Результативность налогового расхода определяется его бюджетной эффективностью.
 Для оценки бюджетной эффективности налоговых расходов по земельному налогу за 2022 год был проведен сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Городского округа «город Ирбит» Свердловской области не относящихся к муниципальным программам городского округа. Учитывая, что в 2022 году получателями налоговых льгот являлись учреждения, финансируемые из местного бюджета, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения Городского округа «город Ирбит», бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, сокращении встречных финансовых потоков.
Вывод: Поскольку налоговые расходы по земельному налогу организаций способствуют устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета, их действие в 2022 году признано эффективным.

2. Оценка эффективности социальных налоговых расходов
Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

В соответствии с решением Думы Муниципального образования город Ирбит от 31.10.2019 №170 «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» (в ред. от 25.02.2021 №284), решением Думы Муниципального образования  город Ирбит от 31.10.2019 №171 (в ред. от 30.03.2023 №62) льготой воспользовались социально незащищенные слои населения. 
 Целью налоговых расходов данной категории является оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан, решение социально значимых вопросов, повышение общественного благосостояния. Социальные налоговые расходы не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики Городского округа город Ирбит, и их эффективность определяется социальной значимостью.
 Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот проведена путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков, за 5-летний период.

 Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по земельному налогу
Таблица 5
Наименование показателей | Период (год)
| 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся правом на льготу, чел. | 600 | 567 | 540 | 421 | 377
Количество плательщиков, всего | 7 843 | 8 042 | 8 124 | 8 335 | 8 616
Востребованность,% | 7,6 | 7,1 | 6,6 | 5,1 | 4,4

 Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц
Таблица 6
Наименование показателей | Период (год)
| 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся правом на льготу, чел. | 295 | 378 | 482 | 374 | 212
Количество плательщиков, всего | 25 284 | 25 584 | 25 419 | 25 761 | 25 923
Востребованность | 1,2 | 1,5 | 2,0 | 1,5 | 0,8

Вывод: Учитывая, что целью предоставления льгот является социальная поддержка граждан, в том числе малообеспеченных и социально незащищенных категорий, социальная эффективность этих налоговых льгот положительная, их действие в 2022 году признано эффективным. 

3. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

Основной целью введения стимулирующих налоговых расходов является стимулирование экономической активности субъектов малого и среднего предпринимательства на территории Городского округа город Ирбит. В связи с недостаточностью информации от кураторов по стимулирующим налоговым расходом, оценка эффективности по ним не осуществлялась. В целях поддержки экономической активности субъектов малого и среднего предпринимательства налоговый расход не требует отмены.
     
      Заключение: По результатам оценки эффективности налоговых расходов все налоговые льготы, действующие в Городском округе «город Ирбит» Свердловской области, соответствуют критериям целесообразности, признаны эффективными и подлежат сохранению в 2023 году.